营改增三行业收官之战：静待经济指标

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杜涛

营地改革已经暂停了吗？

据《经济观察报》报道，该营的改革仍在进行中，财政部于2015年12月批准了改革，并征求了国家税务总局的意见。此外，财政部将研究营改全面推进后对增值税收入的影响。

一位知情人士告诉记者，必须推进集中营的改革。财政部税务管理司流转税处的一些人元旦没有休息，正忙着营地的改革。

“营地改革计划很可能会在2016年上半年宣布，但一个重要指标是2016年上半年的经济形势。”上述知情人士告诉记者。

2015年12月27日，《环境保护税法》、《增值税法》、《资源税法》、《房地产税法》、《关税法》、《船舶吨位税法》、《耕地占用税法》、《税收征收管理法(修订)》被列入第十二届全国人民代表大会常务委员会立法规划调整后的第一类项目。

中国税务网税务代理总裁王冬生认为，增值税立法应在所有增值税改革到位、增值税制度完善后进行。如果在营改增完成之前立法，相当于修补了未完成的营改增、使用形式以及营业税和增值税并存的局面，那就麻烦了。

财政部部长楼继伟在2015年12月底的全国金融工作会议上表示，要全面推进营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

还在推还是不推

2016年大营改革必将全面推进大营改革，进而推进增值税立法，同时研究中央与地方权力和支出责任的关系。但并不总是一帆风顺。

在2015年下半年，有一些声音说，难民营的改革将暂停。一些学者认为，改革阵营将暂时中止，其余行业应保留营业税。专家认为，生活服务业、金融业、增值税不合适，其他国家都免征增值税，这从征管角度直接面对消费者，不利于征管，影响地方财政收入。

“目前，剩下的行业，如金融和保险、房地产，无论是税收制度还是金融业如何征收增值税，都是一个世界性的问题。营的改革是减税，财政收支的压力也是一个考虑因素。这就是为什么一些学者承认暂停阵营改革的原因。”一位专家告诉记者。

根据时间表，“十二五”期间将完成“营改增”，因此2015年将被视为“营改增”的最后一年。随后，2015年9月，财政部宣布了财政支持稳步增长的政策措施，提出适时推进营地改革试点。

王冬生是推动该阵营改革的坚定支持者之一。王冬生认为，推进营改增的第一步是深化改革，完善税制。在实行增值税的国家，税收的名称是货物和服务税(gst)，税收的范围是货物和服务的全面覆盖。如果继续对某些行业征收营业税，就相当于放弃营改增，营业税和增值税并存，这不是一个健全的税制。从深化改革和完善税制的角度来看，我们应该继续推进营改增。

还有，市场经济要求公平竞争，这就要求公平的税收负担。如果一部分纳税人征收增值税，另一部分纳税人征收营业税，税收负担就会不公平，从而导致不公平竞争。从公平税负和公平竞争的角度来看，营改增势在必行。

经济的发展也是产业结构调整的过程，产业结构的发展也促进了经济的可持续发展。产业结构变化的一般规律是服务业比重越来越高。通过促进服务业的发展，制造业和第一产业的发展将得到推动。营改增正是减轻税收负担，促进服务业发展，进而促进经济可持续发展的有效措施。从结构调整和促进经济发展的角度来看，应该推进营地改革。促进结构调整也是供应方改革的一种表现。

一家金融机构的税务经理告诉记者，他们正在整理自己的业务流程以及需要改革的地方。税率可能会改变。现在，这个系统是按照预先确定的计划来预期的，但是现在我们不能确定它是一个普通的征税还是一个简单的征税。“税收负担几乎没有影响。银行，如工农建筑，可能经不起税收负担的轻微增加。资本市场的增长不可能减税并保持稳定。增加和减少是非常不舒服的。”上述税务经理表示，金融房地产的税收不能降低，也没有必要降低。如果降低，流通税应该降低，比如降低购房人的交易税。

面临困难

由于种种原因，原定于2015年完成的营地改革并未结束，随后出现了各种声音。一些专家学者认为，营改增应该停止，其余行业可以保留营业税。

从数据来看，改革营的收入接近2万亿元。从2012年到2015年，纳税人的数量在四年中只改变了四分之一，收入只改变了四分之一。造成这一切的原因是改革过程中存在一些问题，比如税收负担。

王冬生认为，应该认真分析和区别对待改革阵营给一些行业和企业带来的税收负担。税收负担增加的第一个原因是营改增不彻底，如运输企业的过桥费和通行费不能全额扣除。由于房地产和银行没有加大改革力度，许多企业的租金支出和利息支出无法扣除。只有深化改革才能解决这个问题。

其次，购买时间不合适。即使高呼声行业的税负增加，也不是所有企业都增加。营地改革后，购买设备并扣除设备的企业税负下降，营地改革前购买设备的企业税负可能增加。

市场竞争力也很低。有些纳税人在缴纳营业税时应该免征增值税，但缴纳增值税是因为对方要求开具增值税专用发票，否则就不会做生意。税收负担的增加是由竞争力差造成的。

此外，在分析营改增对纳税人税负的影响时，我们应该注意个体企业和行业税负增加的问题，但更要注意整体税负的影响，并计算总账，这绝对是减税。首先，原来购买了改革阵营服务的增值税纳税人的税负都下降了，因为他们可以被扣除。其次，对小企业来说，营业税税率为5%，简单征收的增值税为3%，因此税负有所下降。第三，作为一般纳税人，加税比例不应超过一半。如果营改增全面实施，租金和利息可以扣除，税负增加的纳税人有望继续减轻税负。

王冬生认为，阵营改革对纳税人税收负担的影响是长期的。即使是增加了税收负担的纳税人，在下一轮投资固定资产时，也能享受到改革阵营带来的好处。判断税负，不能只看一个月或一个季度，要从固定资产更新周期来分析。如果我们从长远来看，结论会不同。

对于营改增过程中的一些具体技术问题，如房地产业土地支出的扣除、新老项目的过度问题、利息支出的扣除等，要在符合增加指标税的基本原则、财政承受能力和企业承受能力相结合的基础上，逐步实现一个科学完善的增值税体系。