水资源税改革试点增加9省份 用水今后得算绿色账

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11月28日，《扩大水资源税费改革试点实施办法》正式发布。自12月1日起，中国将河北省水资源税费改革试点扩大到北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西和宁夏。

自12月1日起，水资源税费改革试点增加了9个省

11月28日，《扩大水资源税费改革试点实施办法》正式发布。自12月1日起，中国将河北省水资源税费改革试点扩大到北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西和宁夏(以下简称试点省份)。水资源税费改革的初衷是什么？这对水资源的利用会有什么影响？这会增加居民的用水负担吗？本报记者采访了相关部门和专家。

有效遏制不合理用水，为全面推进水资源税制积累经验

财政部税务总局局长王表示，根据党中央、国务院的决策部署，自2016年7月1日起，我国率先在河北省实施水资源税费改革试点，将水资源税费由水资源费改为水资源税。一年来，试点改革运行平稳有序，实现了预期目标，具备了扩大试点改革的基础和条件。

中国水资源分布不均，北方水资源短缺，特别是华北，人均水资源仅为全国平均水平的1/4，地下水超采总量和面积占全国总量的1/2，是中国超采最严重的地区。为了充分发挥税收杠杆调节用水需求，扩大改革试点主要在华北，同时选择意愿强、代表性典型的其他省份。

“北京、天津、山西、内蒙古等四省位于华北，其余五省分布在东、中、西部。它们的水资源丰富程度和干旱程度各不相同，使用的水资源类型多样，具有代表性。”王表示，通过扩大试点，将有助于进一步发挥税收杠杆调节作用，有效遏制不合理用水需求，促进水资源节约和保护；同时，为全面推进水资源税制积累经验，创造条件。

河北省水资源税费改革试点已实施一年多，有效抑制了不合理的用水需求。数据显示，由于过度开采地区对地下水双重征税，河北省许多企业已经从抽取地下水转为使用地表水。同时，改革迫使高耗水企业节约用水。河北钢铁集团唐山钢铁公司实现了工业用水全部转为城市再生水，年节水1460万立方米。

“我们对高尔夫球场、洗车、洗浴等特殊行业征收高额税收，强化税收约束机制，促使特殊行业改变取水方式，减少用水量。部分地区特殊行业月平均用水量比改革前下降了30%以上。”河北省财政厅副厅长李杰刚表示，在高耗水行业有效推进节水的同时，改革试点并没有增加一般工商企业和居民正常生产和生活用水的负担。

截至今年10月，河北省累计水资源税23.28亿元，月平均入库1.55亿元，是2015年水资源费月平均入库额的两倍多。

“在利用税收杠杆增加水成本之后，企业自然会调整其生产行为，促进水资源保护。”中国财政科学研究院院长刘尚希认为，扩大水资源税费改革试点有利于完善资源有偿使用制度和生态补偿机制，加快建立绿色生产和消费政策导向。同时，有利于增强企业和其他社会主体节约用水的意识和动力，加快技术创新，提高用水效率，优化用水结构，减少不合理用水需求。

不增加正常生产和生活用水负担，对特殊行业征收高额税收

根据《实施办法》，水资源税的纳税人是直接从江河、湖泊(含水库)和地下取水的单位和个人。一般用水量按实际用水量计税，采矿和工程建设排水按排水量计税，水力发电和火力发电通流(不含循环)冷却用水量按实际发电量计税。

《实施办法》规定试点省份的最低平均税额为每立方米地表水0.1-1.6元，每立方米地下水0.2-4元，其中北京市地表水和地下水的税额在试点省份中最高，试点省份可根据实际情况提高税额。

同时，为了充分发挥水资源税的调控作用，根据河北省的试点政策，根据不同的取水性质实行差别税。地下水税高于地表水税，超采地区地下水税高于非超采地区，超采地区地下水税增加1-4倍；超计划或超定额用水的1-3倍；对特殊行业征收高额税收；超过规定限额的农业生产用水和农村集中式饮用水工程用水，实行低税率。

为支持农业生产，鼓励水资源循环利用，《实施办法》还规定了农业生产用水限额免税、污水处理中水免税等六种减免税情况。

“扩大水资源税费改革试点，实行差别税收政策，既抑制了不合理的用水需求，又不影响社会基本用水需求。”刘尚希表示，费改税后，居民和一般工商企业的税收标准基本未变，正常用水负担不会增加。与此同时，农业生产的合理用水量将免税，超出限额的部分将低水平征税，而不会增加农民的负担。考虑到税后企业约束机制将进一步加强，鼓励企业增加节水投资，采取措施降低用水量，调整用水结构，改变用水方式，部分企业的税额将有所降低。

赋予地方政府适当的管理权，因地制宜地制定政策

王说，考虑到试点省份之间差异较大，改革试点确定了适当授权的原则。根据不同地区不同的水资源禀赋、用水类型和经济社会发展水平，在统一税收政策的基础上，适当赋予地方政府确定具体税额的权利，使地方政府能够因地制宜地制定相关政策，调动地方积极性。

据介绍，试点项目所涉及的9个省的水资源状况、取水类型和经济发展水平与河北省不同。北京和天津经济发达，水资源严重短缺，目前水资源费征收标准是全国最高的；山东和河南属于南水北调受水区。由于南水北调工程需要筹集资金，现行的水资源费征收标准也很高；山西、内蒙古、陕西、宁夏是主要的矿业省份，矿业排水占全省用水量的比重较大，对矿业排水征收的水资源费数额较大；四川水资源丰富，有许多水电项目。水力发电用水量占全省用水量的很大比例，对水力发电用水量征收的水资源费数额较大。

《实施办法》根据九省的情况和特点，明确了不同水资源和取水类型的税收政策，增加了跨省水力发电和矿山排水的具体税收规定，确定了差别化的最低平均税额标准。

为加强税收征管，提高税收征管效率，《实施办法》确定了“税收征管、水利核销、独立申报、信息共享”的水资源税收征管模式，即税务机关依法征管，水行政主管部门负责审批用水，纳税人依法办理纳税申报，税务机关和水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作协调机制，定期交流税收和用水信息。

“实现纳税人、税务部门和水利部门的涉税信息共享，不仅可以充分发挥水利部门在水资源管理方面的专业优势，还可以充分发挥税务部门的税收征管优势，更好地形成征管合力。”国家税务总局物业税司司长蔡表示，目前，9个试点省的水利部门已将6.4万用水户的档案移交给税务机关，重点纳税人的转移工作已基本完成。税务机关相应建立了水资源税纳税人清册和税源数据库，确保了试点政策的顺利实施和准确实施。