关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

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关于继续实施税收政策支持和促进重点群体创业就业的通知

财税[2017]49号

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、人力资源和社会保障局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源和社会保障局:

为支持和促进重点群体创业和就业，现将有关税收政策通知如下:

1.凡持有《就业创业证》(注明“毕业年度内自谋职业和自谋职业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自谋职业税收政策”并附“大学毕业生自谋职业证明”)从事自谋职业的，在3年内，按每户每年8000元的限额，依次扣除当年应缴纳的实际增值税、城市维护建设税。最高限额标准可提高20%，省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体限额标准，并报财政部、国家税务总局备案。

纳税人年应纳税额低于上述扣除限额的，以实际缴纳的税款为限；如果大于上述扣除限额，则以上述扣除限额为限。

上述人员指:1。在人力资源和社会保障部公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭和享受城市居民最低生活保障家庭中的劳动适龄登记失业人员；3.毕业年份的大学毕业生。大学毕业生是指实施高等教育的普通高校和成人高校的应届毕业生；毕业年份是指毕业的自然年份，即1月1日至12月31日。

二是新增岗位中，在加工企业、商贸企业街道社区、服务型企业、劳动就业服务企业有加工性质的小企业单位，在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上，并持有《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业税收吸收政策”)的人员， 签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，三年内将按实际从业人数从增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠待遇中扣除。 配额标准为每人每年4000元，最高增加30%。省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区的实际情况，在此范围内确定具体的配额标准，并报财政部、国家税务总局备案。

按照上述标准计算的扣税金额，应从企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税中扣除。当年未完成扣除的，不得结转下年使用。

本条所称服务型企业，是指《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》中的“房地产租赁服务”、“业务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)和“生活服务”(不含文化体育服务)。

3.享受上述优惠政策的人员应按以下规定申领《就业创业证》:

(1)根据《就业服务和就业管理条例》(人力资源和社会保障部令第24号)第63条，有工作能力、有就业要求且在法定工作年龄内处于失业状态的城镇常住居民，应在公共就业服务机构登记失业，并申请《就业和创业证书》。零就业家庭和城市低收入家庭的登记失业人员，由公共就业服务机构在其《就业创业证》中注明。

(二)大学毕业生在毕业年度内，凭学生证向公共就业服务机构申领《就业创业证》，或委托其所在高校就业指导中心按规定向公共就业服务机构申领《就业创业证》；大学毕业生在毕业当年离校后，按规定直接向公共就业服务机构申请《就业创业证》。

(三)上述人员申请相关证件后，就业创业场所人力资源和社会保障部门应核实其人员范围、就业失业状况及享受的政策。如果在《就业创业证》上注明“个体户税收政策”、“毕业年份个体户税收政策”或“企业税收政策”字样，可以同时增加；主管税务机关应在《就业和创业证书》上盖章，注明减税和免税的时间。

四.本通知的实施期限为2017年1月1日至2019年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按减免税备案管理，纳税人应向主管税务机关备案。如2019年12月31日尚未享受3年的税收优惠政策，可继续享受至3年期满。

关于《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)附件3第三条第(二)项的政策，2016年12月31日尚未享受三年的纳税人，可按现行政策继续享受至三年期满。

五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，往年已享受扶持就业税收特别优惠政策的人员不得享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业职工不仅适用本通知规定的税收优惠政策，还适用其他支持就业的特殊税收优惠政策，企业可以选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部和民政部另行制定。

地方财政、税务、人力资源和社会保障部门要加强领导，精心安排，把大力支持和促进重点群体创业就业作为重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，发现问题及时向财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部报告。

财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部

2017年6月12日

[我想纠正错误]主编:任景熙