如何让企业减负更有“获得感”

本篇文章2996字，读完约7分钟

财政部和国家税务总局最近发布了最新数据。截至4月底，过去一年的减税规模接近7000亿元。最近召开的国务院常务会议提出了今年五批中的第一批减税、减费措施，预计全年企业负担将减轻1万多亿元，对营改增的贡献占很大比重。

在过去的一年里，营的改革给中国企业带来了什么？如何让企业减负更“利”？下一次改革的重点是什么？

超过98%的纳税人实现了税收负担的下降或持平

2016年5月1日，营地改革试点在最后四大产业——房地产、建筑、金融和生活服务业——启动。据官方数据显示，在过去的一年里，经过营改增，共减少税收6993亿元，98.7%的纳税人减轻或平抑了税负。其中，四大产业减税2419亿元，“3+7”产业，即交通、邮政、电信，以及研发技术、信息技术、文化创意、物流援助、有形动产租赁、司法咨询、广播电影电视等七大现代服务业减税2162亿元，原增值税产业减税2412亿元。

“改革阵营将房地产投资纳入企业扣除链。仅这一项就可以让企业扣除600万元的进项税，这对改善现金流起到了关键作用。”新疆阿克苏华富色纺有限公司董事长孙为亭表示，由于营改，今年第一季度企业减税160.8万元，企业有更多资金扩大生产规模，可以更好地解决当地贫困人口的就业问题。

“增值税是以增值额为基础的，其链式扣除机制避免了双重征税，有利于社会分工与合作，不会扭曲经济行为。正因为如此，增值税除了增加财政收入外，还有一些其他流转税所没有的独特功能。就中国目前的情况而言，它在为经济发展培育新的动能方面发挥着重要作用。”财政部长萧杰说。

全面推进营改增试点，将所有营业税行业改为缴纳增值税，开辟了连接第二、三产业的增值税抵扣链条，充分发挥增值税的制度优势，有效促进制造业转型升级，加快服务业发展，激发经济创新活力。在此驱动下，今年一季度，中国第三产业增加值占国内生产总值的比重上升至56.5%，比第二产业高17.8个百分点，服务业对经济增长的贡献率达到61.7%。

今年3月底，淮南矿业集团控股的淮南港综合码头水利工程正式开工。集团以能源为主轴，以物流服务为支撑，利用营地改造和扩建的契机，积极拓展空发展空间，迈出了重要一步。

集团财务部部长刘万春表示，去年，集团成功完成了420万吨减容任务，实现利润10亿元，同比减少亏损、增加利润30亿元，扭转了自2013年以来连年亏损的局面。“一是受益于成本降低，二是受益于转型升级。两者背后都有一个重要的推动力，那就是改革阵营。”

"全面推进营地改革意义重大."国家行政学院教授许表示，这将优化税制结构，促进专业化分工，并培养新的动能。

营改增如何增加企业减负的“收益感”

全面推进营改增试点的首要目标是确保各行业税收负担只减不增，但这并不等同于所有企业。在试点项目中，一些企业还报告称税负增加。如何使企业在减税中有“收益感”，已成为一个改革的问题。

根据国家税务总局的数据，在试点全面启动后的一年里，营改增实现了新增的四大产业及其26个小产业税负只会减轻而不会增加的承诺。但是，在四大行业新增的1000多万纳税人中，现阶段仍有1个百分点以上的企业税负不同。

“去年营改增后，大部分企业出售了老项目，所以税收负担明显减轻。然而，到今年年底，旧项目将完成，新的建设项目将普遍征税。在一般的征税办法下，企业仍然可以减轻税收负担，我们对此没有充分的信心。”重庆中科建设(集团)有限公司财务总监宸妃表达了部分企业的担忧。

专家认为，许多主客观原因共同导致了这种情况。

从主观上看，增值税是新纳入试点的纳税人的一种全新税种，纳税人数量多，业务种类丰富。一些企业还存在税制不合理、抵扣不足、优惠政策享受不到位等情况。

客观上，增值税的特殊抵扣机制受到投资周期、资本构成、经营状况、盈利能力等因素的影响。纳税人的税负在不同的时间点波动，并非每个纳税人都能在所有的时间点实现税负的降低。

普华永道在mainland China和香港的流转税管理合伙人胡根荣(音译)建议，企业要想最大限度地利用国家给予的税收红利，就必须遵守税制改革和政策导向。一方面，要改进业务模式，理顺购销渠道，选择能够提供尽可能多的增值税专用发票的供应商，实现进项支付；另一方面，要提高企业的税收管理水平，加强培训，做好内部控制。

为了解决这一问题，在过去的一年里，税务部门为改革营编制和分发了近60万字的咨询材料，培训了2130万纳税人；为难民营的改革设立一条专门的咨询热线，平均每天接到129，000个咨询电话；增加了17，386个税收窗口，建立了9，338个国家和地方税收联合服务大厅和36，000个联合税收窗口...

“营改增的时间越长，效果越明显，企业的并购意识也越明显。”国家税务总局局长王军早些时候表示，今年的营级改革试点将通过“协同者”发挥更大的积极作用，如延长时间、调整税率和完善政策。

税率的降低成为下一步的重要问题

全面推进增值税改革试点，是我国增值税改革的重要阶段性成果。在我国建立现代增值税制度的背景下，如何推进营改增备受关注。

目前，世界上已有160多个国家和地区实施了增值税制度。我国增值税制度本身还需要完善，如标准税率不高，但税率过高，税收优惠政策零散等。

专家认为，随着营改增试点，简单增值税税率将成为后改革时期的一个重要问题。财政部有关负责人指出，多种税率并存会在一定程度上扭曲市场主体的行为，增加税收处理的复杂性和不确定性，增加双方的税收成本和税收风险。根据国务院的部署，从今年7月1日起，我国增值税税率将从4%下调至17%、11%和6%，并取消13%的税率；农产品和天然气的增值税税率也从13%降至11%。接下来，政策实施后，财政部和国家税务总局将与相关部门密切跟踪政策执行情况，并做出良好评估。

随着改革的不断推进，增值税立法越来越受到外界的关注。中国社会科学院财经研究所研究员杨志勇认为，逐步降低税率应该是中国增值税改革的方向，增值税立法将是增值税改革的目标。

专家认为，改革阵营仍需在试点中解决问题。在总结经验的基础上，加快增值税的立法进程，以实现建立现代增值税制度的目标，形成完善的国内和国际先进的中国增值税制度。

延伸阅读

北京的营改增每年将减税435.8亿元

北京市国家税务局近日披露，截至2017年5月纳税申报期，全市四大行业(建筑、房地产、金融、生活服务)纳税人总体税负下降了15.3%，四大行业26个子行业税负均实现了只减不增，导致全市纳税人累计减税规模达到435.8亿元。

“经过一年的实际操作，在国税局一对一的政策指导下，我们的税收负担有所减轻。”北京古北水乡旅游有限公司财务经理许算了一下账。“2017年第一季度，我们的进项税扣除额超过1680万元，实际缴纳的增值税为9.68万元，高于我们预计的营业税。减少了700多万元。”

一年来，北京市第二、三产业比重发生变化，产业结构不断优化，服务业经济发展方式转变得到推进。

据了解，截至2017年第一季度末，北京市第三产业比重上升至79.8%，增加值4932.2亿元，同比增长6.6%。税收增长率和高新技术产业比重提高，占北京市税收的一半以上，金融、科技、信息服务业等优势产业对全市经济增长的贡献率达到44.4%。营改增极大地促进了R&D投资高、自主知识产权高的系统集成和服务公司的成长，并将这些新兴服务业从低端推向中高端。