推进生态文明建设 环保税促企业加速绿色转型

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改革开放以来，在我国经济快速发展的过程中，也出现了严重的环境问题，环境问题逐渐成为制约经济可持续发展的瓶颈。党的十八大报告提出要把生态文明建设放在突出位置。2016年12月25日通过的《环境保护税法》，按照税负转嫁的原则，实现了排污费向环境税的顺利转移和对接，以税代费，充分发挥税收激励作用，为生态文明建设提供了必要的制度保障。

《环境保护税法》是中国第一部专门体现绿色税收制度、促进生态文明建设的单行税法，将于2018年1月1日生效。离征收环境保护税还有100天。税务部门和企业准备好了吗？

为什么开征环境税？

2016年12月，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》。随着征收时间的临近，这意味着已经在中国运行了近40年的排污收费制度即将退出历史舞台。作为我国第一部体现绿色税收制度、促进生态文明建设的单行税法，它不仅具有依法治国的重大意义，而且在防治环境污染方面发挥着重要作用。

中国于1979年建立了排污费制度，并选择对空气、水、固体和噪声四种污染物征收排污费，对防治环境污染起到了重要作用。但在实际执行中也存在一些不可避免的问题，如执法刚性不足、地方政府和部门干预等。，从而影响系统的有效运行。针对这种情况，有必要实行环境保护费改税，进一步加强环境保护制度建设。”财政部相关负责人告诉《证券时报》记者。

“已经有很多与环境保护有关的费用，例如污水处理费。然而，收费与当地经济密切相关。如果收费完全按照收费标准收取，企业可能选择不在当地经营，这将对当地经济产生影响。因此，在实施环保相关收费时，将受到当地政府的影响。”安永大中华区间接税管理合伙人梁表示，为了消除不利影响，将费用转化为税收将是一种有效的手段。

财政部有关负责人表示，征收环境保护税可以将环境污染成本内部化，促进形成节约能源资源、保护生态环境的发展模式和消费模式。对排污征收环境保护税是“谁污染谁付费”原则的体现，是对环境污染成本外部性的矫正，对减少污染、促进环境保护具有重要意义。

环境保护税法遵循排污费制度向环境保税制度平稳过渡的原则，主要表现为排污费的支付者被视为环境保护税的纳税人。根据现行污水收费项目、收费方式和收费标准，设定环境保护税的税目、计税依据和计税标准。两种制度的主要区别之一是，环境保护税法提高了纳税人减排的税收减免水平，即如果纳税人排放的应税空气污染物或水污染物浓度比规定标准低30%，环境保护税将降低75%。

根据《环境保护税法》，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为纳税人。征税对象是指《环境保护税法》所附的《环境保护税税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税目税

在计税基础上，以应纳税污染物的数量作为计税基础。其中，空气污染物和水污染物按污染当量数确定，固体废物按固体废物排放量确定，噪声按超标分贝数确定。

在税收征管方面，税收征管部门将从环保部门转变为税务机关。在环保部门的配合下，将启动“企业申报、税收征收、环境监测和信息共享”的税收征管模式。

国家税务总局有关负责人告诉记者，这种系统化的模式有利于企业的经营，使企业的环保从被动走向自主，从自主走向自觉。然而，由于环境监测技术不成熟，缺乏有组织的排放控制经验，治理体系不完善，企业自身也面临困难。因为环保税是一个全新的税种，没有经验可以借鉴，所以对税务部门来说不是一个小挑战，工作量会很大。

部委之间的联系

推进环境保护税的征收

随着明年元旦的临近，各部的准备工作进展如何？

近日，财政部、国家税务总局、环境保护部联合下发通知，明确了开征环境保护税前各地应做的准备工作，要求加强组织领导，建立地方人民政府领导下的多部门合作工作机制，形成各司其职、齐抓共管的良好局面，确保开征环境保护税的顺利启动和稳步推进。

财政部有关负责人指出，由于环保税是以应纳税污染物的数量为基础的，排放量需要由环保部门进行专业测算，税务部门需要根据环保部门的专业监测数据来分析判断纳税人申报的数据是否准确。环保税能否真正落地，各部门的配合非常重要。

记者了解到，为确保这项新税的顺利征收，税务部门正与环保部门密切合作，积极做好征收准备工作，包括移交排污企业信息、绘制税源图、开发信息共享平台的征管系统。《环境保护税法实施条例》即将提交国务院审议。不久前，国家税务总局和环境保护部正式签署了《环境保护税征管合作机制备忘录》，进一步加强了部门合作，明确了职责分工，为环境保护税的顺利征收铺平了道路。

“环境保护税作为一种新的独立的绿色税收，以应纳税污染物的排放为征税对象，其征税依据不同于其他税种，专业性强，征管复杂。为此，《环境保护税法》明确规定，税务机关和环境保护部门应建立工作协调机制。”国家税务总局有关负责人表示，2017年底前，各省应确定本地区应纳税的大气污染物和水污染物的具体适用税额，并按规定发布污染物排放核算办法，向社会公布。

“下一步，国务院将颁布环境保护税法实施条例，我们还将与财政和环境保护部门联合发布配套政策文件。”国家税务总局有关负责人表示，目前征管准备工作主要从“数”、“人”、“制”三个方面进行。首先，在数据方面，主要是总结企业排污的历史数据，为将来数据和信息部门的共享做准备；二是纳税人认定，目前主要由排污企业认定；三是金山网上纳税申报系统的开发与测试。

据记者了解，北京、陕西、河南、云南、贵州等省市的地方税务局正准备开征环境保护税。以税源调查和宣传培训为重点，主动与财政、环保部门联系，明确各单位工作职责，找出工作重点，联合下发《环境保护税征收调查通知》，全面调查各省市排污企业情况、排污费征收方式、征收标准和组织收入情况，为下一步计税和制定征收管理办法奠定基础。

企业积极响应

有欢乐也有悲伤

“中石化(600028，诊断单位)支持将环保费改为税费，并将严格按照法律和相关规定履行纳税义务。”中石油(601857)化工股份有限公司(港股00386)财务部副主任朱在接受记者采访时表示，中石化近年来坚持绿色低碳发展战略。自2013年以来，该企业实施了专项环保行动。截至2016年底，共投资209亿元，实施环保项目870个。专项行动全面完成，企业排放标准不断提高。对于即将开征的环境保护税，预计企业负担将保持基本稳定，但具体影响数据要等到环境保护税征收条例颁布，企业积极关注和测算后才能判断。

随着北京雾霾天气的频繁发生，燕山石化作为北京唯一的大型石化企业，在环境保护方面备受关注。燕山石化环保部副部长闫庆告诉记者，近十年来，企业加大了环保投入，积极升级自身环保技术和环保设备。在资金投入方面，燕山石化积极参与中石化2013年7月启动的专项计划。截至目前，已实现投资近20亿元，实现了炼油、化工和公共工程的全覆盖。与2013年相比，燕山石化的各项排放指标均大幅下降。根据北京市地方税务局燕山分局对企业的初步测算，燕山石化预计开征环境保护税后，企业负担不会有太大变化，将维持在每年3600万元左右的规模。

尽管有所准备，企业也有疑虑。

关于明年征收的环境保护税，朱建议，省市人民政府在确定污染物的具体适用税额时，应充分考虑企业的承受能力。如需增加税额，建议采取分阶段逐步增加税额的方式，对企业节能减排改造投资给予财税政策和资金支持。

“税务和环保部门应进一步加强监管，创造公平的税收环境，进一步优化和透明的环境税收征管措施，减轻企业负担。由于作为收集基础的污染物指标的测量和测量非常专业和复杂，需要专业的设备和人员。我希望有关部门不要把这部分成本转嫁到企业身上。”朱也建议道。

大型企业准备充分，包括印染企业、水晶制造企业在内的数十家小型地方企业接受记者采访，对策不一。然而，他们不同程度地担心，将费用改为税收会增加企业的负担。

专家:与其担心成本增加，

最好是提前增加环保投资

税务部门相关负责人告诉记者，环保税的收入规模不大，将排污费改为税收的主要目的不是为了增加财政收入，而是通过税收杠杆引导排污单位减少污染物排放，为人民创造良好的生产生活环境，其环保意义远远大于财政收入。从环境保护税法的制定和审查阶段开始，税费改革是否会增加企业的负担一直是公众舆论关注的焦点。环境保护税的立法原则是转移税收负担，实现收费和税收制度的平稳转型，根据现行排污费设置税目，以现行排污费征收标准作为环境保护税的下限。也就是说，根据政策设计，开征环保税后，企业的负担将基本保持稳定。

梁告诉记者，根据安永相关团队的研究，企业担心费用改为税款后，税额会有所不同。他表示，希望环保税能促使相关企业更好地改变排污行为，推动企业采用新技术，改善环境。

“每家企业缴纳的税款总额在费改税后是不同的，因此很难推断出是哪一家企业。对于大型化工能源等企业来说，费改税将有很大改进。”梁说，环境税将更加严格。企业要想生存，就应该尽快做出反应，通过科技减少污染排放。

梁认为，希望有关企业和纳税人不要简单地计算环保税，而应尽快做出反应，加大设备投入，改革流程。这些改变不可能在一两天内完成。这就是为什么企业有一年多的时间来准备环境保护税法从通过到征收。一些大型中央企业更注重环境保护，而且它们之前已经投入了大量资金，因此环境税对它们来说不是一个大挑战。一些尚未做出回应的企业需要在剩余的三个月内加强生产流程和排放的管理。

朱提到，环保费改税后，税收立法水平更高，执法刚性更强，与缴纳排污费的时代相比，企业负担更公平、更均衡，这将迫使环保落后的企业进一步加强环保工作，或因成本压力退出市场。从环保税收的角度来看，企业的经营成本保持不变或略有增加，但环保不达标或公众有意见，这直接关系到企业的兴衰。