税制改革迈出关键一步

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这个“五一”假期对许多人来说有了新的体验:当他们出去吃饭和结算时，他们会用自己的名字写一张增值税发票来纪念新税制的开放。

自5月1日起，我国全面实施了营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增房地产中的增值税纳入抵扣范围，确保各行业税收负担不增不减。这意味着中国的税制改革迈出了关键的一步，国家治理的基础将更加牢固地奠定和夯实。

商品和服务统一征收增值税，第二、三产业由原来的“两条线”扭曲为“一条绳”

税收是国家治理的基石，税制改革直接关系到国家治理体系和治理能力的现代化。随着营改增试点的全面实施，四大产业被纳入试点范围，增值税实现了对所有商品和服务的生产、流通和消费的全覆盖，这也意味着我国实施了66年的营业税正式“关闭”。

“简单地说，增值税和营业税的最大区别是增值税可以扣除，而营业税不能扣除。”中国财政科学研究院院长刘尚希解释说，增值税是一个环环相扣的链条，上游企业缴纳的税款可以由下游企业扣除；但是，营业税是“路对路征收”，上下游企业自行纳税。流通环节越多，重复征税现象越严重。

改革阵营之前，中国主要对商品征收增值税，对服务征收营业税。相应地，制造业实行增值税，服务业实行营业税。这带来了一个大问题，那就是增值税链条被“打破”。例如，制造企业购买服务，服务企业购买商品，税收无法扣除，服务企业之间的经济活动无法抵消，导致服务行业重复征税。

“增值税实行统一征收，第二、三产业在税制上取得突破。原来的“两条线”已经拧成了一条绳子，减税的链条也就完整了。”刘尚希认为，全面推进营地改革是当前推进供应方结构改革的重要举措。统一税制、税收中性和减轻税收负担将促进制造业和现代服务业的分工细化和相互融合，为产业结构转型升级提供新的动力。从降低成本的角度来看，这是一种典型的通过改革降低成本，具有长期效应，能够实现改革效应和政策效应的叠加和放大。

营改增将释放制度红利，大规模减税将进一步刺激企业活力

营地试点改革全面展开，不仅实现了增值税对商品和服务的全覆盖，而且首次将增值税纳入所有企业新增房地产的抵扣范围，基本完成了从生产型增值税向消费型增值税的转变。动产和不动产、原材料和半成品均可抵扣进项税，这对减轻企业税负、创造公平竞争的市场环境具有重要意义。

“从以前的试点来看，每次营改增推广到一个重要的行业和地区，都会带来大规模的减税，这是由增值税的特点决定的。”国家税务总局税务研究所所长李万甫表示，全面实施营改将释放更多的机构红利，每年可减税5000亿元。特别是对小微企业，减税更强。

山东省栖霞市国家税务局局长王小强表示，在该市的四大产业中，有122个小规模纳税人达到了门槛，原来的年营业税约为600万元，平均每户4.9万元。营改增全面实施后，企业应交增值税约350万元，减免税约250万元，平均每户减免税2万元。

“随着改革营政策规定的实施，我们建筑企业的初衷也是切实可行的。”中国建筑第八局第三建筑有限公司财务总监李梅表示，建筑业改革后，不仅可以消除重复征税问题，减轻建筑企业的税收负担，还可以协调和协调货物销售和劳务输出领域的税收负担，解决建筑企业内部税负不公平的问题，规范建材市场供应，促进建筑企业转型发展。

所有行业的税收负担只会减少或不会增加，这并不意味着所有企业的税收负担都会减少

今年的《政府工作报告》提出，要全面推进营地改革，确保各行业只降不升。这一承诺引起了社会的极大关注，也使人们对改革充满期待。

然而，前一段时间，"军马未动"，但一些企业"先提价"。这让很多人感到困惑:营业税的增加不是减少了吗？为什么企业要抓住机会提价？一些企业也表示困惑:减税是企业增加营业税的必要条件，但为什么可能增加而不是减少税收负担？

“按照转移营业税负担的原则，全面推进营改增试点的税率设计，并根据各行业特点出台相应配套措施，从税收设计上不增加企业负担。”财政部税务总局局长王表示，企业的情况千差万别，系统设计不能考虑所有企业。具体到某个企业，税收负担是减少还是增加与其经营模式和采购周期密切相关，这是税收制度所不能解决的。

以建筑业为例，过渡政策充分考虑了建筑企业难以获得进项发票的实际情况，规定普通纳税人可以选择一般计税方法或简单计税方法，用于旧建筑项目、第一方项目和通过合同结算方式提供的建筑服务。这样，税收负担可以“转移”，企业税收负担不会增加。

“营的改革全面推进后，企业的税收负担是减少还是增加。关键是看能扣除多少进项税。”李万甫解释说，如果试点企业在改革营前购买房地产和设备，这些投入就不能扣除，它们可能要缴纳更多的税。如果这些“大项目”是在劳改营改造后购买的，仅进项税就可能达到几千万元，一两年内可能不用交税。因此，我们不应该只关注某一个时间点，而应该将其延长到一年或更长的时间，以衡量营改后企业税负的变化。

一些企业的进项税扣除较少，因为他们不需要发票来进口原材料、购买设备和租房子来省钱。这似乎降低了成本，但实际上却是“薄利多销”。缺少发票不仅会导致税负上升，还会给企业的经营管理带来隐患。

“营改增所释放的制度红利能否为企业所获得，取决于改革的扎实推进和企业管理的改进和提高。”刘尚希认为，对于政府部门来说，要打赢全面实施营改增试点改革的攻坚战，增加各行业的税收负担，这一政策不应该“吞掉”，而应该精心操作，开箱即用。对于企业来说，必须积极适应新税制的要求，积极调整经营战略，完善财务管理，才能获得更好的发展。

“每个公司都在朝着这个方向努力，中国经济的质量和水平将跃进一大步，这将是改革阵营带来的更大红利。”刘尚希说。